Il trattamento fiscale degli omaggi: guida chiara e sintetica per il 2023

In guesta guida parleremo del trattamento fiscale degli omaggi in particolare della normativa che li regola.
Ogni anno, con l’avvicinarsi delle festività natalizie, diventa fondamentale per le aziende comprendere le regole relative agli omaggi dal punto di vista fiscale e amministrativo. Se sei un imprenditore o lavori nel mondo degli affari, è essenziale comprendere il trattamento fiscale degli omaggi per il 2023. In questo articolo, esamineremo in dettaglio il trattamento fiscale degli omaggi, fornendo chiarezza su come gestire questa importante parte dell’attività aziendale.

Normativa IVA per omaggi

Le cessioni gratuite di beni, comunemente noti come omaggi, rappresentano un aspetto significativo per le imprese, e quindi è importante conoscere la normativa IVA associata a tali transazioni. In particolare, la normativa italiana stabilisce quanto segue:

Omaggi prodotti o commercializzati dall’impresa

Se l’azienda produce o commercializza il bene ceduto gratuitamente e questo bene rientra nell’attività propria dell’impresa, si applica la seguente normativa IVA:

• L’azienda può procedere con la rivalsa dell’IVA, cioè applicare l’IVA in fattura. Questa IVA verrà pagata dal cliente e poi versata all’Erario dall’azienda, ma il cliente ha il diritto di detrazione dell’IVA.
• L’azienda deve emettere una fattura, in formato elettronico, specificando l’addebito dell’IVA.
• Il cliente annota la fattura ricevuta nel registro IVA acquisti e può esercitare il diritto alla detrazione dell’IVA.

Omaggi senza rivalsa dell’IVA

Se l’azienda decide di non rivalersi sull’IVA per gli omaggi, può seguire una delle seguenti modalità operative:

a. Emissione di fattura ordinaria: L’azienda emette una fattura ma non esercita la rivalsa, specificando questa scelta nella fattura con una dicitura adeguata (nel caso di fattura elettronica, la dicitura può essere inserita in un campo testo). Il cliente riceve la fattura e la annota nel registro IVA acquisti senza procedere alla detrazione dell’IVA.

b. Tenuta e annotazione sul registro omaggi: L’azienda tiene un registro omaggi, che non richiede bollo, riportante l’importo totale dei valori normali delle cessioni gratuite effettuate in ciascun giorno distinto per aliquota e l’ammontare globale dell’IVA distinta per aliquota.

c. Emissione di autofattura elettronica per omaggi: L’azienda può emettere una sola autofattura mensile per tutte le cessioni del mese, contenente il valore normale dei beni ceduti, le aliquote IVA applicabili e le relative imposte. L’imponibile fa parte del volume d’affari IVA.

Si nota che la fattura e l’IVA vanno annotate solo nel registro IVA vendite in questi casi.

Documento di trasporto

Gli omaggi di beni che rientrano nell’attività propria dell’impresa richiedono l’emissione del documento di trasporto (DDT) per evitare presunzioni di cessione sia per il venditore che per il destinatario dei beni.

Beni di valore inferiore a 50,00€

Sono escluse dall’IVA le cessioni gratuite di beni il cui costo unitario non supera 50,00 euro. Tuttavia, questa esenzione non si applica ai beni acquistati per essere ceduti gratuitamente, la cui produzione o commercio non rientra nell’attività propria dell’impresa. In questo caso, l’acquisto di tali beni costituisce spese di rappresentanza e l’IVA non è detraibile.

Esempi pratici – Il Cesto Natalizio

È comune che i beni destinati agli omaggi siano cesti o confezioni di generi alimentari, come i cesti natalizi. Per questi beni, il calcolo dei limiti indicati in precedenza deve essere effettuato in base al valore dell’omaggio (il “cesto natalizio”). Anche se si tratta di prodotti alimentari, vanno trattati allo stesso modo dei beni non alimentari se il loro valore è inferiore a 50,00 euro.

Omaggi ai dipendenti

Se un’azienda effettua omaggi di fine anno ai propri dipendenti, la loro tassazione dipenderà dal fatto che tali cessioni rientrino o meno nell’attività dell’impresa:

• Se i beni omaggiati non rientrano nell’attività dell’impresa, l’IVA non è detraibile, e si applica l’indetraibilità dell’IVA sull’acquisto di tali beni.
• Se i beni omaggiati rientrano nell’attività dell’impresa, si applica l’IVA e la cessione è soggetta a questa imposta.

Imposte Dirette

Le cessioni gratuite di beni, od omaggi, possono essere considerate spese di rappresentanza per le imprese. Le regole per la deducibilità fiscale di queste spese sono le seguenti:

• Omaggi di Valore Fino a 50,00€: Gli omaggi con un valore unitario non superiore a 50€ (al lordo dell’IVA indetraibile) sono completamente deducibili. In altre parole, puoi considerarli come spese aziendali.
• Omaggi di Valore Superiore a 50,00€: Gli omaggi con un valore unitario superiore a 50€ (al lordo dell’IVA indetraibile) sono deducibili solo in percentuale rispetto ai ricavi della gestione caratteristica. Ecco i dettagli:
  • Fino a 10 milioni di euro di ricavi/proventi: Puoi dedurre l’1,5%, con un massimo di spesa di 150.000€.
  • Da 10 milioni a 50 milioni di euro di ricavi/proventi: Puoi dedurre lo 0,6%, con un massimo di spesa di 390.000€.
  • Oltre i 50 milioni di euro di ricavi/proventi: Puoi dedurre lo 0,4%, con un massimo di spesa di 390.000€ più lo 0,4% del fatturato caratteristico.

La parte di spesa che supera questi limiti percentuali è considerata interamente indeducibile.

IRAP

La deducibilità delle spese di omaggi dipende dal metodo contabile utilizzato:

• Metodo di Bilancio: Se utilizzi il metodo di bilancio, le spese di omaggi rientrano nella voce B.14 del conto economico e sono completamente deducibili ai fini IRAP.
• Metodo Fiscale: Se invece utilizzi il metodo fiscale, queste spese non sono esplicitamente previste come componenti rilevanti e sono quindi indeducibili ai fini IRAP.

Lavoratori Autonomi

Per i lavoratori autonomi, come artisti e professionisti, gli omaggi di beni sono esclusi dall’IVA, poiché manca il presupposto oggettivo. Non è necessario emettere una fattura. Tuttavia, è possibile detrarre l’IVA per i beni dati gratuitamente, purché abbiano un costo unitario pari o inferiore a 50,00€.

Cene e Pranzi di Natale

Per quanto riguarda le cene e i pranzi aziendali, le regole variano:

• L’IVA è indetraibile, ma il costo è deducibile nel limite del 75% della spesa sostenuta per le prestazioni alberghiere e di ristorazione.
• Ai fini IRPEF e IRES, le spese di rappresentanza (inclusi gli omaggi) sono deducibili nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta, indipendentemente dal valore unitario dell’omaggio.

In sintesi, il trattamento fiscale degli omaggi è un aspetto importante da considerare per le imprese e i lavoratori autonomi. Assicurati di rispettare queste regole per evitare problemi con le autorità fiscali. Per ulteriori dettagli e chiarimenti, consulta la fonte originale qui.

Omaggi tra paesi dell’UE ed extra-UE

Le aziende possono ricevere ed effettuare omaggi con soggetti stabiliti o residenti in altri Paesi dell’Unione Europea (UE) o Paesi extra-UE. Le implicazioni fiscali variano a seconda della tipologia di operazione:

Omaggi tra soggetti dell’UE

Se stai facendo omaggi tra imprese stabilite in Paesi dell’Unione Europea (UE), devi prestare attenzione alle seguenti situazioni:

• Cessioni di Beni Abitualmente Commercializzati: Se stai regalando beni che solitamente vendi, l’IVA si applica se il destinatario è un soggetto IVA stabilito in un altro Paese dell’UE. È simile alle cessioni in Italia, quindi l’IVA è dovuta.
• Cessioni di Beni non Abitualmente Commercializzati: Se regali beni che non fanno parte della tua normale attività, tieni presente che queste cessioni sono escluse dall’IVA, seguendo la stessa regola italiana.
• Omaggi Ricevuti da un Altro Paese dell’UE: Se ricevi omaggi da un Paese UE, l’IVA è dovuta nel Paese di provenienza degli omaggi. Non devi fare un acquisto intracomunitario, ma dovresti essere in grado di dimostrare la legalità della transazione.

Omaggi tra soggetti extra-UE